Переход с УСН на ОСНО в 1С — пошаговая инструкция

Когда необходим переход?

Для перехода организации или индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) существует несколько оснований:

Превышение лимитов, установленных Налоговым кодексом (п. 4 ст. 346.13):

• Основные средства на балансе более 200 млн рублей;
• Остаточная стоимость основных средств более 150 млн рублей;
• Среднесписочная численность сотрудников более 130 человек.

В случае утраты права на применение УСН налогоплательщик обязан перейти на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение лимита.

Изменение видов деятельности: Например, при продаже подакцизных товаров организация уже не может применять УСН — потребуется обязательный переход на ОСНО.

Участие в государственных программах: При получении некоторых видов субсидий, грантов или господдержки обязательным условием является применение общей системы налогообложения.

Работа с контрагентами, которым важен НДС: Некоторые компании сотрудничают только с поставщиками, выставляющими счета-фактуры с выделенным НДС — это возможно только на ОСНО.

Добровольное решение руководства: Компания может самостоятельно перейти на ОСНО, например, для масштабирования бизнеса, выхода на новый рынок или оптимизации налоговой нагрузки.

Важно: Сам по себе факт принятия решения о переходе недостаточен. Необходимо не только уведомить налоговую инспекцию, но и подготовить внутренние документы, а также корректно выполнить переход с УСН на ОСНО в программах 1С.

Универсальная инструкция по переходу с УСН на ОСНО в 1С

1. Подать уведомления

Переход с УСН на ОСНО может быть:

• добровольным: необходимо подать в ИФНС уведомление по форме № 26.2-3 до 15 января года начала применения ОСНО;
• при утрате права применения УСН: необходимо подать в ИФНС форму № 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором утрачено право на УСН.

2. Настроить учетную политику

В программе 1С необходимо настроить новую учетную политику с даты, когда произошел переход на ОСНО.

3. Ввести остатки по счетам в налоговом учете

При применении УСН налоговый учет велся на специальных регистрах, поэтому необходимо по всем счетам налогового учета ввести остатки для расчета налога на прибыль.

4. Начислить НДС с отгрузки и с авансов

Независимо от способа перехода (вынужденного или добровольного), НДС начисляется по всем облагаемым операциям с первого числа месяца в общем порядке при отгрузке товаров, работ, услуг. Дополнительно НДС нужно начислять с авансов, полученных после перехода. Этот налог принимается к вычету позже. Однако, если отгрузка произошла при УСН, а оплата — после перехода, НДС не начисляется.

5. Принять НДС к вычету по непринятым расходам

При переходе с УСН на ОСНО налогоплательщики могут принять к вычету суммы НДС, предъявленные по приобретённым на УСН товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были включены в расходы при УСН. Обязательное условие: товары (работы, услуги) необходимо начать использовать в деятельности, облагаемой НДС, именно на общем режиме.

6. Признать в доходах неоплаченную реализацию

Доходы от реализации товаров, по которым до перехода на ОСНО не была получена оплата от покупателей, включаются на дату перехода на УСН проводками: Дебет 62.01 Кредит 91.01 — сумма только в налоговом учете (сумма кредита).

7. Ввести остатки по авансам, принятым в доход

Если аванс получен на УСН, а товар отгружён на ОСНО, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), в счёт оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСНО не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли. Следовательно, при переходе на ОСНО в отношении таких объектов остаточная стоимость не формируется. Данный порядок применяется при добровольном переходе с начала налогового периода.

8. Ввести остатки по расходам, не принятым ранее

При переходе с УСН на ОСНО неоплаченные материалы учитываются в расходах на дату перехода, если они были отпущены в производство; иначе — при списании. Нужно составить список таких материалов и отразить их в составе расходов на счёте 91.02.

9. Ввести остаточную стоимость амортизированного имущества

На дату перехода на ОСНО необходимо определить остаточную стоимость основных средств в налоговом учете: первоначальная стоимость минус расходы, списанные в период применения УСН. Если стоимость ОС полностью принята в расходы при УСН, то остатков в налоговом учете по основным средствам не вводится. Стоимость ОС, которая в расходах по УСН не учтена, признаётся на дату перехода на общий режим (с любой упрощенки) в целях главы 25 НК РФ как остаточная стоимость объекта ОС (следовательно, её списывают через амортизацию).

10. Ввести остатки по расходам с зарплатой и страховыми взносами

Зарплата и страховые взносы, начисленные, но невыплаченные до перехода на ОСН, включаются в состав внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчётном периоде.

Переход с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерия требует точного соблюдения законодательных требований и внимательной настройки учёта. Следуя этой пошаговой инструкции, вы сможете избежать ошибок и обеспечить корректную работу на общей системе налогообложения с первого дня.

Если вам нужна помощь в настройке 1С — звоните нам!