Налоговая реформа — 2025: важное про УСН и НДС

В январе текущего года официально начали действовать поправки к Федеральному закону №176. Каждая фирма или ИП, применяющая упрощённую систему налогообложения, теперь должна уплачивать НДС, но такое налоговое нововведение имеет некоторые исключения.

Как правильно применить НДС при УСН, как рассчитать доходы и налог, с помощью какого ПО это можно сделать индивидуальным предпринимателям?

Об этом консультанты АйТи-Консалтинг подготовили подробную статью.

Для кого оплата НДС станет обязательной

Обязанности по оплате НДС предъявляются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в зависимости от объёма доходов:

• в 2024-м доходность превысила 60 млн. р.: налог нужно уплачивать с января 2025;
• в 2024-м доходность составила меньше 60 миллионов: налог необходимо платить только со следующего месяца, когда доход достигнет 60 млн.

Последнее требование также относится к фирмам, зарегистрированным лишь в 2025-м.

Если компания совмещает разные налоговые режимы, нужно складывать месячную доходность и сравнивать полученную сумму со значением 60 млн.

Учитывается ли НДС, полученный от покупателей

Чтобы рассчитать единый налог по доходам, ООО либо ИП на УСН не должны учитывать НДС. Согласно ст. 248 Налогового кодекса России, доходы определяют без учёта налогов, предъявляемых покупателям продукции (приобретателям услуг), включая туристический налог.

К примеру, в случае предоставления услуг на 210 тысяч рублей (включая 10 тыс. НДС – 5%) размер налогооблагаемой базы будет 200 тысяч.

Особенности расчёта доходов для оплаты НДС

Доходность определяют кассовым способом в согласии с гл. 26.2 Налогового кодекса. При расчёте учитывают авансы за 2024 с отгрузкой в 2025-м.

Определяя доходы, исключается:

• разница курсов в сторону увеличения (п. 11 ст. 250 HK РФ);
• субсидии за безвозмездную передачу имущества во владение государства либо муниципалитета (п. 4.1 ст. 271 HKРФ).

Когда УСН совмещается с патентной системой, фактически полученные доходы надо объединять.

Если налогоплательщик имеет доходы от необлагаемых НДС услуг (к примеру, от продажи лицензий на российское программное обеспечение), при исчислении налоговой базы учитывают совокупную сумму (облагаемую + необлагаемую).

Документация и отчётность при уплате НДС

Юридические лица и предприниматели, использующие упрощённый формат налогообложения и решившие применять базовую ставку НДС (20/10%), а также фирмы, выбравшие особую ставку (5/7%), должны соблюдать следующие требования:

• Выставление покупателям счёта-фактуры, являясь агентом НДС. При нарушении данного требования грозит штраф от 10 до 30 тысяч рублей (согласно ст. 120 HKРФ).
• Оформление книг с продажами/покупками, чтобы отражать все операции о поступлениях НДС и заявить вычет на законных правилах. Фирмы, уплачивающие НДС по льготным тарифам, также могут воспользоваться определёнными вычетами НДС (с авансов в случае отгрузки продукции, выполнении работ, оказании услуг, после расторгнутых договоров либо возврата авансов).
• Предоставить в ИФНС электронную декларацию по НДС.

Стоит учесть, что электронный документооборот (ЭДО) значительно уменьшает расходы на ведение учёта, предоставление отчётности, взаимодействия с налоговой инспекцией.

Как сервисы ЭДО помогают плательщикам НДС

Если вести электронный документооборот, создание счетов-фактур в «1С» и остальных информационных системах происходит автоматически на основе входящей документации. Это снижает риск ошибок, возникающих при ручном заполнении. Также это обеспечит совпадение платёжных сведений у продавцов и покупателей в книгах с продажами/покупками и декларациях, что исключит отправку дополнительных запросов со стороны налоговой инспекции.

Закажите обратный звонок на сайте и наши сервис-инженеры подробно расскажут вам про функционал «1С-ЭДО».

Уплата НДС при разделении оборота между несколькими ООО/ИП

Открытие нескольких ИП или юридических лиц с целью разделения общего дохода может восприниматься налоговой службой дроблением бизнеса. Если ИФНС установит факт искусственного распределения прибыли между фирмами для уменьшения налоговой нагрузки (включая уплату НДС), есть риск консолидирования выручки, вменения её главным участникам и произведения налоговых доначислений.

Если говорить о дроблении в целях оптимизации налогообложения, нужно учесть ряд моментов:

• скрыть аффилированность крайне трудно и практически бессмысленно;
• при открытии нового юр. лица нужно придерживаться «деловой цели», к примеру, запуск отдельного направления деятельности.

Целесообразность решения о повышении цен на товары/работы

При сохранении цен на прежнем уровне часть дохода будет использована для уплаты НДС, что способствует снижению рентабельности. К тому же завышение стоимости может стать причиной негативного влияния на объёмах продаж и итоговой прибыльности. Поэтому корректировать цены на реализуемую продукцию или оказываемые услуги необходимо комплексно. Для этого нужно оценивать сразу несколько моментов:

• уровень спроса: удастся ли вам удержать клиентов в случае повышения стоимости, имеются ли возможности расширения рынка сбыта, какой будет реакция ваших поставщиков на факт уплаты НДС;
• прибыльность: каковы шансы на сохранение либо увеличение текущих цен без снижения суммарных доходов;
• применение вычета: нужно узнать об использовании НДС вашими контрагентами в 2025-м, а также можно ли найти новых поставщиков при необходимости;
• финансовая схема: нужно рассчитать, какое влияние повышенные цены окажут на объём продаж, уровень прибыли при различных налоговых тарифах.

Выстраивание работы с контрагентами после перехода на НДС

Очень важна предварительная подготовка к изменившимся условиям сотрудничества с покупателями, поставщиками. Для этого необходимо:

• внести в контракты с контрагентами пункт об НДС, выпустить обновлённые прайсы с коммерческими предложениями;
• отправить контрагентам уведомление о том, что вы перейдёте на НДС и о планируемом повышении цен;
• установить специализированное ПО для обмена счетов-фактур и подачи деклараций по уплате НДС.

Особенности уплаты НДС в переходный период

При выполнении финансовых операций в 2024-м с отгрузкой в 2025-м они обязательно облагаются НДС. Начисление налога осуществляется по законодательным нормам, актуальным ко дню отгрузки. В таких ситуациях целесообразно предусматривать в договорах повышение стоимости на размер НДС. Можете сразу увеличивать цены на размер НДС на отгрузки 2025-го либо же заключать допсоглашения о повышении стоимости.

При осуществлении отгрузки в 2024-м, когда ИП или юрлица на УСН не уплачивали НДС, в 2025-м оплаты тоже нужно производить без НДС.

Особенности подачи деклараций

Декларирование НДС осуществляется строго в электронном виде. Чтобы своевременно подавать декларации, нужно заблаговременно оформить электронную цифровую подпись, установить и настроить учётное ПО, заключить договор с интернет-провайдером.

Декларации предоставляют поквартально до 25 числа последующего за отчётным временем месяца. К примеру, декларации за 2-й квартал 2025-го необходимо подавать до 25 июля.

Пользователи «1С» могут пересылать декларации с остальными регламентированными отчётами в надзорный орган непосредственно из программы, используя встроенный инструмент «1С-Отчётность».

Пользователи «1С:ИТС» профессионального уровня могут подключить одну организацию к системе совершенно бесплатно.

Закажите обратный звонок на этом сайте и наши специалисты расскажут о всех возможностях 1С: ИТС.

О том, когда появится поддержка НДС для ООО и ИП на «упрощёнке» в программных продуктах «1С» можете узнавать в Мониторинге законодательства.

Срок оплаты НДС в госбюджет

Пересылать средства по НДС требуется по итогу закончившегося налогового срока до 28 числа последующего месяца. Рассмотрим пример: при начислении НДС 30 000 руб. за 1-й квартал 2025 необходимо уплачивать по 10 тыс. до 28 апреля, мая и июня соответственно.

Если размер налога нельзя разделить на одинаковые части на три месяца, то надо округлять сумму в бо́льшем направлении для последнего срока оплаты (в согласии с Информационным сообщением ИФНС от 17 октября 2008 г., Письмом Управления ИФНС по Москве №19-12/121-393 от 26 декабря 2008 г.). Пример: если за 1-й квартал 2025-го начислен НДС 32 тысячи рублей в апреле и мае следует оплачивать по 10 тыс., а в июне – 12 тыс.

Налоговые ставки для уплаты НДС

Есть два варианта: оплата по основной 20% (10%) и льготной ставке 5/7%. Причём используемые тарифы не совмещают. Исключением является экспортная продажа продукции и осуществление международных грузоперевозок – в данных ситуациях налогоплательщики применяют нулевой тариф.

Выбор между специализированными пониженными ставками 5/7% зависит от доходности:

• при доходах в 2024-м (для новых фирм/ИП в 2025-м) до 250 миллионов рублей используется тариф 5%;
• если размер доходов был в пределе 250-450 млн., применяют ставку 7%.

В случае превышения пороговых показателей доходности (250 млн. для 5% и 450 млн. для 7%) налогоплательщиков лишают права применять ранее используемую сниженную ставку. В последующем месяце им нужно отчислять налог по повышенным тарифам (7% – если было 5%, и 20% – когда прежде применялось 7%).

Отправлять уведомления налоговой службе о льготных тарифах НДС не нужно – их указывают в заполняемых декларациях. Для ФНС этого будет достаточно.

Особенности пробивки чеков со ставками 5/7%

В 2025 юридические лица и индивидуальные предприниматели на «упрощёнке», осуществляющие расчёт с помощью контрольно-кассовой техники и использующие спецставку 5/7%, обязаны указывать новый тариф в любом чеке. Подобное требование обуславливается изменениями, внесёнными в Приказ ИФНС РФ №ЕД-7-20/662@ от 14 сентября 2020 г.

По разъяснениям налоговой инспекции, каждый производитель ККТ обязан разработать обновлённую версию прошивки для контрольно-кассовых аппаратов с поддержкой указания в чеках льготной ставки по НДС. Пока этого не произойдёт, пользователи такой техники могут продолжать печатать чеки на основании прежних правил.

Применение общих тарифов по НДС 20/10%

Основные ставки 20% применяются для большинства товаров и работ, если их нет в исключениях. В согласии с п. 2 ст. 164 HK РФ, стандартную ставку 10% применяют к определённым товарам и услугам:

• детской продукции;
• товарам продовольственной категории;
• печатным материалам, книжным продуктам;
• медицинским товарам российских и иностранных изготовителей;
• внутренним воздушным пассажирским и грузоперевозкам.

Перечень товаров и работ указанных групп, условия использования 10% тарифа по НДС представлены в следующей статье.

Возможность применения налогового вычета по НДС

Выбирая базовые тарифы 20/10%, ООО и ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Если же используют ставки 5/7%, то для НДС вычет невозможен. В подобных ситуациях налог учитывают в ценах купленной продукции либо предоставленных услуг. Юрлица и ИП на УСН, которые не оплачивают НДС, не вправе воспользоваться вычетом в отношении товаров, работ или услуг.

Возможность применения льготных ставок

Применение сниженных тарифов 5/7% становится невозможным, если вы ввозите импортную продукцию в Россию, а также если учитывается межценовая разница в случае продажи:

• предметов, учитываемых по стоимости с включением уплаченного НДС;
• сельскохозяйственных товаров и продукции, полученной при её переработке, купленной у физических лиц;
• некоторых категорий электроники и бытовых приборов, купленных в целях перепродажи у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками;
• автотранспорта, мотоциклов, идущих на перепродажу.

Особенности выбора налоговых ставок

Выбор ставок требуется осуществлять, в зависимости от ряда факторов:

• наценки на продукцию: при небольших наценках разумно выбирать 20/10%, при высоких выгоднее отдавать предпочтение льготному тарифу;
• объёма НДС: при значительном размере целесообразнее общая ставка, что даст возможность сокращения начисленного налога по входному НДС.

К примеру, если организация оказывает какие-либо услуги, более выгодным вариантом становится пониженная ставка, ведь основные затраты имеют львиную долю выплат заработной платы сотрудников, тогда как на закупку расходных материалов расходуется намного меньше денег. В этом случае вычет по входному НДС не поможет значительно уменьшить сумму уплачиваемого налога.

Программа «1С:Бухгалтерия» имеет встроенный сервис для сравнения систем налогообложения, с помощью которого облегчается задача подбора ставки НДС для конкретного бизнеса.

Подсчёт и сравнение сумм НДС на разных ставках

Для выполнения данной задачи можно воспользоваться инструментом 1С «Сравнение систем налогообложения». С помощью калькулятора можно рассчитывать значение налоговой нагрузки на основании финансовых показателей ИП или ООО, что поможем с подбором выгодной ставки НДС.

В программе «1С:Бухгалтерии» нужно перейти в раздел «Налоги» (если используется базовый интерфейс). Если у вас программа с полным интерфейсом, зайдите «Руководителям – Планирование».

Для расчёта необходимо заполнить форму с показателями за конкретный год. Это делается с помощью ручного или авто-ввода – во втором случае используются данные из информационной базы. Для этого нужно нажать на кнопку «Заполнить», а затем система отобразит перечень систем налогообложения с размером налога по каждому режиму. Если кликнуть на сумму налога, отобразится его подробная расшифровка.

Важно! Калькулятор делает лишь приблизительные расчёты, но если перебирать прогнозные значения, можно выбирать оптимальные ставки НДС в каждом отдельном случае.

Использовать калькулятор для расчёта налоговой нагрузки можно, даже если вы не используете программу «1С». Индивидуальные предприниматели, ведущие финансовый учёт самостоятельно без привлечения бухгалтера, могут использовать облачную систему «1С:Бизнес Старт». Данный сервис позволяет делать расчёты с помощью калькулятора «Сравнение систем налогообложения» в онлайн-режиме.

Получить доступ к «1С:Бизнес Старт» можно, заведя собственный аккаунт на 1cbiz.ru, заполнив персональную информацию и кликнув «Получение бесплатного доступа» (даётся на 1 месяц). После этого надо внести первоначальные настройки программы, и можно начинать рассчитывать налоговую нагрузку.

Если вы бухгалтер, разумнее воспользоваться сервисом «1С:Бухгалтерия» в облачной системе «1С:Фреш». Для этого потребуется регистрация на 1cfresh.com, где предоставляется бесплатный доступ к сервису на 1 месяц.

Когда нельзя применять льготные ставки НДС?

Ставки НДС 5% и 7% вы не сможете применить при ввозе товаров в Россию и с межценовой разницы при продаже:

• имущества, которое надо учитывать по стоимости, включающей уплаченный НДС;
• сельхозпродукции и продуктов ее переработки, приобретенных у физлиц;
• отдельных видов электронной, бытовой техники, закупленных для перепродажи у физлиц — не налогоплательщиков;
• автомобилей и мотоциклов для перепродажи.

Освобождение от оплаты НДС

Налог на добавленную стоимость могут не оплачивать юрлица и предприниматели на УСН с уровнем доходов в 2024 не более 60 миллионов рублей. К ним относятся фирмы:

• недавно начавшие применять УСН;
• работавшие с УСН в течение длительного времени;
• реализующие подакцизную продукцию на протяжении 3 месяцев.

НДС может не уплачивать только созданная компания либо зарегистрированный ИП на «упрощёнке» со дня официальной постановки на налоговый учёт. Но когда доход за 12 месяцев превысит 60 млн. р., право на освобождение от уплаты прекращается.

При доходах в 2024 г. до 60 млн. либо регистрации в 2025-м к юрлицам и индивидуальным предпринимателям автоматически применяется освобождение, поэтому они не отправляют уведомления в ИФНС.

В Налоговом кодексе России предусматривается ситуации, согласно которым нет необходимости оплачивать НДС: если применяется ставка 0%, если даётся освобождение в согласии со ст. 149 HK РФ. Ставку 0% применяют по п. 1 ст. 164 HK РФ. Причём для организаций, отчисляющих НДС по льготному тарифу 5/7%, имеются некоторые ограничения:

• экспорт продукции (в т. ч. в страны ЕАЭС);
• осуществление международных грузоперевозок;
• предоставление международных транспортно-экспедиционных услуг;
• поставка продукции для дипломатических служб и международных предприятий.

Чтобы применять 0% тариф, в обязательном порядке нужно подтверждение операций документально и определение налоговой базы по ним. При отсутствии таких документов нулевая ставка не может применяться – в этой ситуации требуется оплачивать НДС в размере 20/10% либо 5/7%.

Если выполняются отдельные операции (экспорт, международные грузоперевозки, транспортно-экспедиционные услуги), налогоплательщики вправе отказаться от нулевой ставки, направив в налоговую службу соответствующее заявление до 1-го числа расчётного срока, когда не планируется применение тарифа 0% (в согласии с п. 7 ст. 164 HK РФ).

Перечень операций, которые освобождаются от уплаты налога, записан в ст. 149 HK РФ. Как правило, от НДС освобождают социально значимую продукцию или услуги:

• лицензии на программное обеспечение, внесённое в государственный реестр;
• изделия медицинского назначения;
• репетиторство, обучение;
• уход за больными людьми, инвалидами;
• присмотр за несовершеннолетними;
• перевозка пассажиров и т. д.

Если применяются тарифы 5/7%, льготы на товары/услуги не убираются.

Освобождение от перечисления НДС (и отказ от него) возможно получить на отдельные группы продукции/услуг. Для этого нужно заполнить заявление в налоговую инспекцию до 1-го числа расчётного периода (в согласии с п. 5 ст. 149 HK РФ).

Изменения в работе фирм и ИП, которым не нужно уплачивать НДС

Глава 21 Налогового кодекса говорит, что юрлицам и предпринимателям, освобождённым от оплаты НДС на реализуемые товары, исполняемые работы либо предоставляемые услуги, надо предоставлять декларации по НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенными суммами либо исполнения обязанностей налогоагентов по НДС. В остальных ситуациях декларации подавать не надо.

Возможность не работать со счетами-фактурами неплательщикам предоставляется по проекту закона №727 330-8, внесённому в Госдуму РФ. А вести книги с покупками и продажами не нужно в согласии с поправками к Постановлению Правительства России №1137 от 26 декабря 2011 г., принятыми по Постановлению Правительства РФ №1448 от 29 октября 2024.

Если ООО либо ИП на «упрощёнке» освобождается от перечисления НДС (доходы до 60 миллионов), никакие налоговые документы не нужно оформлять. Это связано с отсутствием обязательств:

• по выставлению счетов-фактур;
• ведению книг с продажами/покупками;
• предоставлению деклараций по НДС (исключение составляют лишь налоговые агенты по НДС и выставление счетов-фактур клиентам с выделением суммы налога).