Применение ККТ (контрольно-кассовая техника)

Контрольно-кассовый аппарат применяется для фиксации наличного и карточного оборота денег. В данной статье будут даны ответы на следующие вопросы:

• кто должен применять ККТ (контрольно-кассовая техника);
• в каких случаях использовать ККТ (контрольно-кассовая техника);
• что будет, если нарушить порядок применения ККТ (контрольно-кассовая техника).

Кто применяет ККТ (контрольно-кассовая техника)?

• Современную контрольно-кассовую технику ККТ (контрольно-кассовая техника применяют разные организации и индивидуальные предприниматели. Делается это при проведении расчетов за товары и услуги в наличной или безналичной форме. Но есть и компании исключения, которые вправе работать без кассы временно, а кто-то – на постоянной. Об этом уведомляют статьи 1.1 пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Если местность отдалена от сети, то можно воспользоваться ККТ (контрольно-кассовая техника) без отправления отчетов в налоговые службы. Узнать подробнее о таких территориях можно на порталах местных администраций. Есть особые условия, существующие для таких местностей. На территории должно проживать менее 10 тысяч человек. Прочитать об это подробнее можно в приказе Минкомсвязи от 05.12.2016 № 616 и пункте 7 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

С правилами применения онлайн-ККТ (контрольно-кассовая техника) можно ознакомиться в таблице.

Варианты применения ККТ (контрольно-кассовая техника)

Контрольно-кассовый аппарат следует применять с того момента, как начинается оплата, предоплата или получение аванса за товар, услугу или проделанную работу. Есть только два случая исключения:

1. Физическое лицо производит безналичный расчет с помощью электронного кошелька.
2. Оплата организации или индивидуального предпринимателя, воспользовавшись услугой «Клиент-Банк».

С 1 июля 2019 года произойдут некоторые изменения: ККТ (контрольно-кассовая техника) начнут использовать при зачитывании или возврате предоплаты, а также при предоставлении займа. Это следует из абзаца 21 статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Безналичные расчеты бывают следующих видов:

• электронные платежи: расчеты с банковских карт, электронных кошельков, онлайн банкинг (это оговаривается в п. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ);
• оплата по реквизитам, платежным поручениям, через кассира-операциониста в банке.

При получении наличных от клиентов, обязательно стоит использовать ККТ (контрольно-кассовая техника). Но бывают исключения для безналичных расчетов:

• если в качестве покупателя выступает физическое лицо и продажа осуществляется до 1 июля 2019 года (при использовании ЭСП нужно применять ККТ (контрольно-кассовая техника));
• если в качестве покупателя выступает компания или индивидуальный предприниматель, который пользуется безналичным расчетом (при применении ЭСП кассовый аппарат нужен).

Эти правила указаны в пункте 1 статьи 1.2, абзаце 21 статьи 1.1, пункте 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Безналичный расчет (пластиковая карта) и кассовый чек.

Пластиковые карты служат электронными средствами платежей. В таких ситуациях обязательно следует применять ККТ (контрольно-кассовая техника). Правила следует из абзаца 21, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Также важно, чтобы в бланке строгой отчетности была отметка о состоявшейся операции. Процесс контролируется ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Безналичный расчет (пластиковая карта) Индивидуального предпринимателя (ИП) и кассовый чек.

Предприниматели открывают для своей деятельности отдельный счет. И при оплате с банковской карты не имеет значения, с какого счета оплачивается покупка или услуга. В Законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ такие условия не предусмотрены. Поэтому применение кассового аппарата является обязательным. Это следует из пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

В случаях, когда оплата происходит безналичным способом и со счета ИП, открытого на физическое лицо, то применение ККТ (контрольно-кассовая техника) понадобится только с 1 июля 2019 года. До этого времени предприниматели могут принимать платеже такого вида без использования ККТ (контрольно-кассовая техника) . Это указано в пункте 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Безналичный расчет (банковский счет Юридической организации и кассовый чек.

Безналичная оплата между компаниями и предпринимателями может осуществляться без применения ККТ (контрольно-кассовая техника) . Исключением является предъявление ЭСП. К безналичным расчетам относятся операции с банковскими картами, платежные поручения, оплата чеков, инкассо, аккредитив, перевод финансов по требованию получателя и другие. Вывод: если организации перевели друг другу средства на расчетный счет с использованием платежного поручения, применение ККТ (контрольно-кассовая техника) не обязательно. А если компания или индивидуальный предприниматель рассчитались банковскими картами, это считается расчетом с предъявлением ЭСП. В последнем случае применять ККТ (контрольно-кассовая техника) нужно. Узнать об этом подробнее можно из пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ , пункта 1 статьи 862 ГК, пункта 1.1 главы 1 положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

Безналичный расчет (топливная карта) и кассовый чек

Топливные карты схожи с подарочными сертификатами. На них начисляется определенная сумма денег, которая тратится на дальнейшие покупки. Поэтому использовать кассовый аппарат нужно в обязательном порядке. Об этом предупреждают статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Оплата топливной картой предполагает формирование чека с примечанием «приход». Расчет при этом считается полным.

Наличный расчет через платежный терминал.

Любые организации и предприниматели (за исключением плательщиков ЕНВД) должны использовать ККТ (контрольно-кассовая техника) . Правило следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

При использовании терминалов самообслуживания важно на них установить фискальные регистраторы. Если терминалы не имеют в своем составе кассовую технику, записанную в реестре, то компания считается правонарушителем и будет нести административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Налоговые службы следят за тем, чтобы организации применяли ККТ (контрольно-кассовая техника). Если этого не произойдет, они могут привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности, если обнаружат факты нарушения законов. Такое правило действует из статьи 7 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Наличный расчет и кассовый чек при форс-мажорных ситуациях (отключение электроэнергии).

В случае применения наличных денег без использования ККТ (контрольно-кассовая техника), когда уже электричество восстанавливается, предприниматель считается нарушителем. Это приведет к штрафованию организации и сотрудника по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Однако существует несколько аргументов, которые помогут избежать санкций.

К административной ответственности привлекаются только те правонарушители, вина которых доказана по ст. 1.5 КоАП РФ. То есть, если вы докажите, что нарушили ст. 2.1 КоАП и требования Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ из-за незапланированного отключения электричества, сможете избежать наказания. Можно принести справку от служб электроснабжения.

Наличный расчет без кассового чека по инициативе действующего сотрудника без согласования с собственником.

Предприятие несет ответственность за все нарушения, независимо от того, кто именно виноват. Об этом можно прочитать в выдержке из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ. Есть письмо Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83, в котором указывается, что организация не освобождается от ответственности, даже если продавец забыл пробить чек.

А вот предприниматели работают по другим нормативным актам. Они привлекаются к ответственности лишь как должностные лица (ст. 2.4 КоАП, постановление Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06). Они могут оспорить штраф, если докажут свою невиновность. Например, если ИП нанял кассира, ознакомил его с правилами пользования ККТ (контрольно-кассовая техника) и получил письменное соглашение об ознакомлении с техникой эксплуатации. Предприниматель легко оспорит обвинения. Такие выводы делаются в арбитражных судах.

Наличный расчет без кассового чека по инициативе сотрудника на испытательном сроке без согласования с собственником.

Организация не освобождается от ответственности, даже если ошибку допустил продавец, который даже не был официально принят на работу. Предприятие должно было провести инструктаж по работе с ККТ (контрольно-кассовая техника) и заключить трудовой договор. Раз этого не произошло, значит, компания не позаботилась о соблюдении требований из Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2006 № Ф04-1380/2006(20953-А70-7) и от 26.11.2007 № А21-4294/2007).

Наличный расчет с кассовым чеком, превышающим номинал внесенной суммы.

Этот случай о нарушении порядка применения онлайн контрольно-кассовой техники . За это компания получает максимальный штраф в размере 10000 рублей (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Но на практике таких штрафов еще не было, ведь с 1 июля 2017 года онлайн-кассы стали обязательными.

Старые кассы действовали по-другому. Если кассир пробивал чек с суммой больше, чем оплатил клиент, то это не считалось правонарушением, указанным статьей 14.5 КоАП

Авансовый наличный расчет и кассовый чек.

Обычно при оплате наличными средствами ККТ (контрольно-кассовая техника) используют всегда. Исключения можно сделать в строго установленных случаях. Ознакомиться с ними можно в статье 2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ и статье 7 Закона от 3 июля 2016 № 290-ФЗ.

При получении аванса по той деятельности, по которой использование ККТ (контрольно-кассовая техника) считается не обязательным, и соблюдаются все установленные нормы, можно и не печатать кассовый чек. В других ситуациях ККТ (контрольно-кассовая техника) необходимо. Такие выводы следуют из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина от 08.12.2005 № 03-01-20/5-231 и постановлении Президиума ВАС от 21.03.2006 № 13854/05.

При получении аванса в чеке нужно указать стоимость и сумму предоплаты. Разница между двумя значениями будет показывать постоплату. В случаях, когда легко определить, за какой товар или услугу был произведен аванс, можно отметить, что это частичная предварительная оплата. Если сложно узнать, за что получили предоплату, можно указать в значении «признак способа расчета». Эти правила можно узнать из приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229.

К чему приводят нарушения?

Если предприниматели, продавцы и организации будут нарушать установленные правила работы с контрольно-кассовой техникой, им грозят серьезные штрафы. Такие санкции применяются в следующих ситуациях:

• совсем не используют ККТ (контрольно-кассовая техника);
• применяют ККТ (контрольно-кассовая техника) старой версии, которая уже считается не актуальной;
• игнорируют выдачу БСО вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах;

Штрафы за невыдачу клиенту кассового чека выглядят следующим образом:

• Организация штрафуется на 10 000 рублей.
• Руководители и заместители получают санкцию в размере 2000 рублей. Об этом указано в части 6 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штрафы за отсутствие ККТ (контрольно-кассовая техника) :

• Организации придется заплатить от 75% до 100% от всей суммы расчета. При этом минимальная сумма составляет 30 000 рублей.
• Для должностных лиц сумма значительно меньше. Они получают санкции в размере от 25% до 50% от суммы расчета. Минимальный показатель равен 10 000 рублям.

Подробнее об этом в части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Штрафных санкций можно избежать, если направить письмо в налоговые органы. Также важно приложить пакет документов, которые подтверждают факт нарушения. Организацию избавят от штрафа, если в период подачи документов:

• налоговые органы не были осведомлены о правонарушениях;
• нарушения были устранены.

Все дела о правонарушениях рассматривают налоговые органы. Это указано в ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Административная ответственность может наступить в течение одного года со дня нарушения. Об этом указано в ст. 4.5 КоАП РФ.