Декларация по налогу и взносам за 2021 год


На основании приказа ФНС № ЕД – 3 – 3/869 от 5 октября 2021 года внесены некоторые изменения в форму ежегодной декларации по налогу на прибыль и, соответственно, скорректированы штриховые коды страниц документа.

Существенная доработка коснулась приложения 7 к листу 02 (добавить) раздела Г, где был изменен процесс расчета инвестиционного вычета, используемого для снижения налога.

Другие коррекции касаются налоговых агентов, выплачивающие дивиденды (раздел «А» в третьем листе), и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Приложение 2).

Редакция декларации УСН за 2021 год

Обновленная форма ежегодной декларации по налогу была утверждена приказом ФНС № ЕД – 7 – 3/958 от 25 декабря 2020 года, при этом он вступил в силу 20 марта 2021 года и его позиции прямо определяют формат и порядок заполнения отчетов начиная с 2021 года.

В новой редакции, в разделе 2.1.1 и разделе 2.2, стал использоваться дополнительный код признака налоговой ставки, значение которого определяется по следующим условиям:

  • если используется общая ставка (6% или 15 %) то есть, когда за отчетный период доходы не превысили 150 млн. руб., а среднесписочное количество работников было не более 100 человек – код принимает значение «1»;
  • если используется повышенная ставка налога (8% или 20%), то есть, когда за отчетный период доходы превысили 150 млн. руб., но не превысили 200 млн. руб. и/или среднесписочное количество сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130 человек – код принимает значение «2».

Также, при заполнении декларации начиная с 2021 года следует указывать сведения, подтверждающие применение как пониженной, так и нулевой налоговой ставки по УСН.

Форма расчета по страховым взносам

Уже с первого квартала 2022 года начинает действовать новая редакция РСВ, что отдельно оговорено в приказе ФНС № ЕД – 7 – 11/751 от 15 октября 2020 года.

Краткий перечень внесенных изменений.

  • Снято требование указывать код классификатора ОКВЭД в титульном листе.
  • Добавлены новые коды, применяемые для тарифа плательщика взносов и отдельных категорий застрахованного лица. Данное нововведение связано с предоставлением льгот общепиту – организации и частные предприниматели, работающие этой сфере, получают право применять сниженные тарифы по страховым взносам даже в случае небольшого количества работников (до 1500 человек). 
  • Скорректированы штриховые коды листов расчета.

Декларация по налогу на имущество

Поправки, внесенные в ежегодную декларацию по налогу на имущество, носят технический характер. Они утверждены приказом ФНС № ЕД – 7 – 21/574 от 18 июня 2021 года. Эти изменения связаны с образованием в Краснодарском крае территории общегосударственного и стратегического значения «Сириус».

В частности, в поле, содержащем сведения о нормативных актах и льготах, теперь есть информация и о «Сириусе». Кроме того, во втором разделе, в названии 180 строки, появилось упоминание об этой новой территории. Следует уточнить, что данная строка содержит данные о недвижимости, которая одновременно размещается в различных регионах или одновременно расположена в территориальном море и на территории региона.

С отчетности за 2022 года данные об объектах налогообложения, имеющих кадастровую стоимость в качестве налоговой базы, не нужно будет вносить в декларацию по налогу на имущество. При этом, в случае отсутствия у организации другого имущества, обязанности предоставлять декларацию по налогу на имущество не будет. 

Основные коррекции в декларации 3 – НДФЛ

Необходимые поправки и изменения в декларации по налогу на доходы физических лиц утверждены приказом ФНС № ЕД – 7 – 11/903 от 15 октября 2021 года, который вступил в силу 1 января 2021 года. При этом общая структура документа осталась, практически, в прежнем виде, а принятые новшества коснулись только нескольких пунктов.

В частности:

  • теперь в декларации можно указывать повышенную 15% налоговую ставку НДФЛ по доходам, больше суммы 5 млн. руб.;
  • добавлены новые, ранее не применяемые, коды доходов;
  • есть возможность учитывать имущественный и инвестиционный вычеты в упрощенном виде;
  • обновлен и улучшен электронный формат декларации.

Изменения в декларации 6 – НДФЛ

Главной причиной доработки декларации 6 – НДФЛ стал переход на прогрессивную шкалу налогообложения НДФЛ в 2021 году. Как следствие, в том же году был объединен расчет 6 – НДФЛ со справкой 2 – НДФЛ, которая стала приложением № 1. В данном приложении требуется вносить сведения по каждому сотруднику, получающему доход от компании.

Продолжением совершенствования документа стал приказ ФНС № ЕД – 7 – 11/845 от 28 сентября 2021 года, в котором была утверждена обновленная форма 6 – НДФЛ и установлен порядок ее заполнения.

Информация о внесенных правках, а также о правилах заполнения расчета 6 – НДФЛ распространялась сотрудниками налоговой службы в виде специальных разъяснений в течение 2021 года.

Основные изменения в форме расчета:

  • заменены штриховые коды листов и коды отчетных периодов;
  • введены новые строки для отражения в них доходов высокооплачиваемых сотрудников, с доходов которых необходимо удерживать НДФЛ по повышенной ставке в 15%.
  • добавлены новые поля для тех, кто засчитывает налог на прибыль при осуществлении расчета НДФЛ, в связи с тем, что с 2021 года налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).